Asientos contables explicados, con la norma que los sustenta
Asientos con el Plan Contable General Empresarial vigente, montos de ejemplo que cuadran, la norma que los sustenta y una explicación breve. Contabilidad práctica y al día para el Perú.
Asientos por tema
52 asientosVenta de mercadería al contado con IGV
Factura emitida y cobrada el mismo día, con su costo de venta.
Venta de mercadería al crédito con IGV y costo de venta
Registro de la factura emitida a crédito y del costo de la mercadería vendida.
Nota de crédito por devolución de mercadería
El cliente devuelve parte de la mercadería: se anula esa parte de la venta, del IGV y del costo.
Nota de crédito por descuento posterior a la venta
Descuento otorgado después de facturar: se registra en la 74 y reduce el IGV.
Anticipo recibido de cliente
El cliente paga una parte antes de la entrega: se factura el anticipo con IGV y se aplica en la factura final.
Venta sujeta a detracción: cobro y depósito en el Banco de la Nación
Servicio facturado con detracción del 12%: el cliente deposita una parte en tu cuenta del Banco de la Nación y te paga el resto.
Exportación de bienes (no gravada con IGV)
Venta al exterior en dólares: sin IGV, con su costo de venta.
Compra de mercadería con IGV y destino al almacén
Factura del proveedor, crédito fiscal del IGV e ingreso de la mercadería al almacén.
Compra de suministros diversos
Compra de útiles y suministros, ingreso al almacén y consumo del mes.
Recibo por honorarios con retención de cuarta categoría (8%)
Servicio de un trabajador independiente con retención del 8% y su pago a SUNAT.
Servicio recibido sujeto a detracción
Como cliente, depositas la detracción en la cuenta del proveedor en el Banco de la Nación y le pagas el saldo.
Importación de mercadería (DAM, IGV y percepción)
Compra al exterior en términos CIF, pago de tributos de importación y percepción del IGV.
Compra con percepción de IGV
El proveedor cobra el 2% adicional como percepción; la empresa lo descuenta de su IGV por pagar.
Gasto no deducible tributariamente (reparo)
Una multa de SUNAT es gasto contable, pero se adiciona en la declaración anual del impuesto a la renta.
Apertura de caja chica (fondo fijo)
Se entrega un fondo fijo a un responsable para gastos menores.
Rendición y reposición de caja chica
El responsable rinde los gastos con comprobantes y la empresa le repone el fondo.
Comisiones bancarias e ITF
Cargos del banco en el estado de cuenta: comisión con IGV e impuesto a las transacciones financieras.
Préstamo bancario recibido
Desembolso de un préstamo: entra el efectivo y se reconoce la obligación financiera.
Pago de cuota de préstamo con intereses
Devengo del interés del mes y pago de la cuota: una parte reduce el capital y otra paga intereses.
Diferencia de cambio al cierre
Actualización de cuentas en dólares al tipo de cambio de cierre: ganancia en activos y pérdida en pasivos cuando sube el dólar.
Planilla mensual con ESSALUD y ONP
Remuneración del mes, aporte del empleador a ESSALUD y retención de ONP al trabajador.
Planilla mensual con aporte a AFP
Remuneración del mes con descuentos del sistema privado de pensiones: aporte, prima de seguro y comisión.
Provisión mensual de CTS
Devengo mensual de la compensación por tiempo de servicios.
Depósito semestral de CTS
Depósito de mayo o noviembre en la cuenta CTS del trabajador.
Gratificación y bonificación extraordinaria (9%)
Provisión mensual de la gratificación con su bonificación del 9% y pago en julio o diciembre.
Provisión y pago de vacaciones
Provisión mensual de vacaciones y su registro cuando el trabajador sale de descanso.
Liquidación de beneficios sociales
Pago de CTS, gratificación y vacaciones truncas cuando el trabajador cesa.
Adquisición de maquinaria
Compra de maquinaria al crédito con sus costos de instalación.
Depreciación mensual de maquinaria
Gasto por depreciación del mes y su depreciación acumulada, por el método de línea recta.
Venta de activo fijo con ganancia o pérdida
Venta de una máquina usada: ingreso por la venta, baja del costo y la depreciación acumulada, y cobro.
Baja de activo fijo por desuso u obsolescencia
Retiro de una máquina obsoleta sin venta: se elimina del activo y su valor en libros pasa a gasto.
Arrendamiento NIIF 16: reconocimiento inicial
El arrendatario reconoce el derecho de uso del local y el pasivo por los pagos futuros.
Arrendamiento NIIF 16: depreciación, intereses y pago
Primer año del arrendamiento: depreciación del derecho de uso, interés del pasivo y pago de la cuota.
Deterioro del valor de una maquinaria
El importe recuperable es menor que el valor en libros: se reconoce la pérdida por deterioro.
Desvalorización de existencias por valor neto realizable
Mercadería cuyo precio de venta cayó: se ajusta al menor entre costo y valor neto realizable.
Estimación de cobranza dudosa
Factura vencida con alto riesgo de no cobrarse: se reconoce la pérdida esperada.
Castigo de cuentas incobrables
Se elimina una cuenta por cobrar ya estimada cuando se confirma que no se cobrará.
Provisión por litigio
Demanda en curso con pérdida probable y estimable: se reconoce una provisión.
Faltante de inventario
Mercadería que falta en la toma de inventario sin causa acreditada: pérdida y reintegro del IGV.
Liquidación y pago mensual del IGV
Determinación del IGV del mes (débito menos crédito fiscal) y su pago, en parte con fondos de detracciones.
Pago a cuenta mensual del impuesto a la renta
Anticipo mensual del impuesto a la renta de tercera categoría en el régimen general.
Impuesto a la renta corriente anual
Cálculo del impuesto del ejercicio, su registro y la regularización contra los pagos a cuenta.
Impuesto a la renta diferido: activo
Un gasto contable que será deducible en el futuro genera un activo por impuesto diferido.
Impuesto a la renta diferido: pasivo
Una ganancia contable que se gravará en el futuro genera un pasivo por impuesto diferido.
Pago y aplicación del ITAN
Pago del impuesto temporal a los activos netos y su uso como crédito contra el impuesto a la renta.
Retenciones del IGV como agente de retención
Al pagar al proveedor, el agente de retención le descuenta el 3% y lo paga a SUNAT.
Asientos de destino (clase 9)
Traslado de los gastos por naturaleza a centros de costo por función: administración y ventas.
Determinación del resultado del ejercicio
Cierre de las cuentas de ingresos y gastos para obtener la utilidad y trasladarla a resultados acumulados.
Participación de los trabajadores en las utilidades
Gasto por la participación legal de los trabajadores, calculado sobre la renta del ejercicio.
Constitución de reserva legal
La junta destina al menos el 10% de la utilidad a la reserva legal, hasta un quinto del capital.
Distribución de dividendos con retención (5%)
La junta acuerda repartir dividendos a personas naturales: se retiene el 5% y se paga el neto.
Aporte de capital en efectivo
Suscripción de acciones y pago parcial del capital en la constitución de una sociedad.
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