Arrendamiento NIIF 16: depreciación, intereses y pago
Es el primer año del alquiler del local reconocido por S/ 29,842.22 (3 años, tasa 10%). Al final del año se paga la cuota de S/ 12,000 más IGV.
Cálculo
| Depreciación anual (29,842.22 ÷ 3) | S/ 9,947.41 |
| Interés del año (29,842.22 × 10%) | S/ 2,984.22 |
| Pago del año sin IGV | S/ 12,000.00 |
| IGV de la factura | S/ 2,160.00 |
| Saldo del pasivo al cierre del año 1 | S/ 20,826.44 |
Asiento 1 · Por la depreciación del año
| Cuenta | Denominación | Debe | Haber |
|---|---|---|---|
| 683111 | Depreciación de activos por derecho de uso – Arrendamiento operativo – Edificaciones – Costo | 9,947.41 | |
| 39412 | Depreciación acumulada – Activos por derecho de uso – Arrendamiento operativo – Edificaciones | 9,947.41 | |
| Totales | 9,947.41 | 9,947.41 |
Asiento 2 · Por el interés del año
| Cuenta | Denominación | Debe | Haber |
|---|---|---|---|
| 68972 | Provisión por activos por derecho de uso – Arrendamiento operativo – Actualización financiera | 2,984.22 | |
| 487 | Provisión por activos por derecho de uso | 2,984.22 | |
| Totales | 2,984.22 | 2,984.22 |
Asiento 3 · Por el pago de la cuota
| Cuenta | Denominación | Debe | Haber |
|---|---|---|---|
| 487 | Provisión por activos por derecho de uso | 12,000.00 | |
| 40111 | IGV – Cuenta propia | 2,160.00 | |
| 1041 | Cuentas corrientes operativas | 14,160.00 | |
| Totales | 14,160.00 | 14,160.00 |
¿Por qué estas cuentas?
El derecho de uso se deprecia en línea recta durante el plazo del contrato. El pasivo crece por el interés del periodo y baja con cada pago.
El PCGE 2019 registra ese interés como actualización financiera de la provisión (68972). En la práctica el cálculo se hace mes a mes; aquí se muestra anual para simplificar.
Para el impuesto a la renta, lo deducible es el alquiler devengado (12,000) y no la depreciación más el interés (12,931.63). Esa diferencia es temporal y genera impuesto a la renta diferido.
Base normativa
- NIIF 16, párr. 31–32: El activo por derecho de uso se deprecia según la NIC 16, hasta el final de su vida útil o del plazo del arrendamiento, el que sea menor.
- NIIF 16, párr. 36: El pasivo aumenta por el interés, se reduce por los pagos y se mide con la tasa de descuento inicial.
- TUO de la Ley del IGV, art. 1 inc. b): El alquiler es un servicio gravado; su IGV es crédito fiscal.
Errores comunes
- Registrar el pago del alquiler como gasto además de la depreciación y el interés: se duplica el gasto.
- Depreciar en un plazo mayor al del contrato.
- Olvidar el IGV de la factura de alquiler.
Ejemplo con montos referenciales. Las cuentas siguen el PCGE (versión modificada 2019); la divisionaria exacta puede variar según el plan de cuentas de cada empresa. Verifica la norma vigente antes de aplicarla.