Liquidación y pago mensual del IGV
En el mes la empresa vendió S/ 100,000 más IGV y compró S/ 60,000 más IGV con derecho a crédito fiscal. Tiene S/ 1,416 en su cuenta de detracciones del Banco de la Nación, que usa para pagar parte del impuesto. El resto lo paga desde su cuenta corriente.
Cálculo
| IGV de ventas (débito fiscal) | S/ 18,000.00 |
| IGV de compras (crédito fiscal) | S/ 10,800.00 |
| IGV a pagar | S/ 7,200.00 |
| Pagado con fondos de detracciones | S/ 1,416.00 |
| Pagado con cuenta corriente | S/ 5,784.00 |
Asiento 1 · Por el pago del IGV del mes
| Cuenta | Denominación | Debe | Haber |
|---|---|---|---|
| 40111 | IGV – Cuenta propia | 7,200.00 | |
| 107 | Fondos sujetos a restricción (cuenta de detracciones) | 1,416.00 | |
| 1041 | Cuentas corrientes operativas | 5,784.00 | |
| Totales | 7,200.00 | 7,200.00 |
¿Por qué estas cuentas?
Durante el mes, la 40111 se abona con el IGV de las ventas y se carga con el IGV de las compras. Al cierre, su saldo acreedor (18,000 − 10,800 = 7,200) es el impuesto a pagar; no hace falta un asiento para "liquidarla".
Al pagar, ese saldo se cancela. Si la empresa tiene detracciones, primero usa esos fondos (107) y paga el resto desde el banco (1041).
Si el saldo de la 40111 fuera deudor, sería un saldo a favor que se arrastra al mes siguiente y no se paga nada.
Base normativa
- TUO de la Ley del IGV, art. 11: El impuesto a pagar es la diferencia entre el impuesto bruto de las ventas y el crédito fiscal.
- TUO de la Ley del IGV, art. 25 y 29: El saldo a favor se aplica en los meses siguientes; la declaración y el pago son mensuales, según el cronograma de SUNAT.
- TUO del D. Leg. 940: Los fondos depositados en la cuenta de detracciones se usan para pagar las deudas tributarias del titular.
Errores comunes
- Cargar el IGV a pagar a un gasto (64).
- Olvidar restar las percepciones y retenciones del IGV (40113 y 40114) que la empresa puede aplicar.
- Pagar desde el banco teniendo fondos de detracciones disponibles.
Ejemplo con montos referenciales. Las cuentas siguen el PCGE (versión modificada 2019); la divisionaria exacta puede variar según el plan de cuentas de cada empresa. Verifica la norma vigente antes de aplicarla.