Retenciones del IGV como agente de retención
La empresa, designada agente de retención, paga a un proveedor una factura de S/ 5,000 más IGV. Como supera S/ 700, retiene el 3% del total.
Cálculo
| Total factura (5,000 + 900) | S/ 5,900.00 |
| Retención 3% | S/ 177.00 |
| Pago neto al proveedor | S/ 5,723.00 |
Asiento 1 · Por el pago con retención
| Cuenta | Denominación | Debe | Haber |
|---|---|---|---|
| 4212 | Facturas por pagar – Emitidas | 5,900.00 | |
| 40114 | IGV – Régimen de retenciones | 177.00 | |
| 1041 | Cuentas corrientes operativas | 5,723.00 | |
| Totales | 5,900.00 | 5,900.00 |
Asiento 2 · Por el pago de la retención a SUNAT
| Cuenta | Denominación | Debe | Haber |
|---|---|---|---|
| 40114 | IGV – Régimen de retenciones | 177.00 | |
| 1041 | Cuentas corrientes operativas | 177.00 | |
| Totales | 177.00 | 177.00 |
¿Por qué estas cuentas?
La deuda con el proveedor (4212) se cancela por completo, pero una parte se paga a SUNAT en su nombre. Mientras no se declare, esa parte es una obligación de la empresa (40114).
La retención no afecta el crédito fiscal de la empresa. Para el proveedor, es un pago adelantado de su IGV.
Base normativa
- R.S. 037-2002/SUNAT – Régimen de retenciones del IGV: La tasa es 3% del importe total de la operación gravada, incluido el IGV, en operaciones mayores a S/ 700. Fuente: SUNAT.
- Oportunidad de la retención: Se retiene en el momento del pago, se entrega el comprobante de retención y se declara y paga con el PDT 626 en el plazo del cronograma mensual.
Errores comunes
- Calcular la retención sobre el valor sin IGV.
- Retener a proveedores que son buenos contribuyentes o agentes de retención.
- No entregar el comprobante de retención.
Ejemplo con montos referenciales. Las cuentas siguen el PCGE (versión modificada 2019); la divisionaria exacta puede variar según el plan de cuentas de cada empresa. Verifica la norma vigente antes de aplicarla.